Vertragliche Vereinbarungen, Transaktionen oder die Manipulation von Zahlen, die darauf abzielen, den Steuerbehörden gegenüber Tatsachen zu verschleiern oder die Steuerlast zu reduzieren. Dazu gehören auch Zahlungen an oder von Unternehmen/Niederlassungen in anderen Ländern als dem, in dem ein Lieferant/Kunde seinen Sitz hat.
Verstöße gegen ordnungsgemäßes Rechnungswesen, etwa Vorgaben für Buchhaltung, Bilanzierung, Abschlussprüfung oder interne Kontrollen, der Rechnungslegung oder der Bilanzrevision, die zu unrichtigen Zahlen führen.